首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。
admin
2017-06-19
31
问题
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:
资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代销商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:应收账款 60
贷:主营业务收入 60
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
借:银行存款 26.88
销售费用 1.2
贷:应收账款 24
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08
资料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本507万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 40
贷:主营业务收入 40
借:劳务成本 50
贷:应付职工薪酬 50
借:主营业务成本 50
贷:劳务成本 50
资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 600
贷:营业外收入 600
要求:
判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于调整项目,编制相关的调整分录。
选项
答案
①甲公司的相关处理不正确,理由:该交易属于收取手续费方式代销商品,所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按受托方出售数量确认收入。 ②该事项属于资产负债表日后调整事项。 调整分录为: 借:以前年度损益调整一营业收入 36 贷:应收账款 36 借:发出商品 30 贷:以前年度损益调整——营业成本 30 借:应交税费——应交所得税 1.5 (6×25%) 贷:以前年度损益调整——所得税费用 1.5 借:利润分配一未分配利润 4.05 [(36-30-1.5)×90%] 盈余公积 0.45 贷:以前年度损益调整 4.5 (36-30-1.5)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/SOm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有: (1
企业编制的合并财务报表涉及境外经营时,实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销,抵销后仍有余额的,再将该余额转入外币报表折算差额。()
M公司于2012年1月1日以银行存款1520万元购入大海公司400万股普通股股票,每股面值1元,占大海公司实际发行在外股份的35%,能够对大海公司的财务和生产经营施加重大影响,取得投资时另以银行存款支付相关交易费用10万元。2012年1月1日大海公司可辨认
下列各项关于企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资的会计处理中,正确的有()。
2013年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自2013年5月开工,预计2015年3月完工。甲公司2013年实际发生成本为216万元,结算合同价款180万元;至2014年12月31日止累计实际发
企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,在销售产品或提供劳务的同时,将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为()。
甲企业产品价目表列明,A产品的销售价格为每件200元(不含增值税),购买200件以上。可获得5%的商业折扣,购买400件以上,可获得10%的商业折扣,2014年2月1日甲企业对外销售给某客户A产品350件。规定对方付款条件为:2/10,1/20,n/30,
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。某日甲公司因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。则甲公司因存货的毁损对当期损益的影响金额为()元。
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益,从而适用不同折旧率或折旧方法的,企业仍将各组成部分看成一个整体,作为一项固定资产。()
民间非营利组织的会计报表应该包括()。
随机试题
爱国主义是制约人们行为、调整个人与国家和民族关系的道德原则和规范。
结核病的原发综合征典型的X线胸片表现是
患者,男,3岁,左上颌乳中切牙因碰到硬物致牙齿嵌入牙槽窝,最恰当的处理是
采用价格指数调整价格差额的价格调整公式方法,一般情况下适用于使用的材料()。
油漆(以丙烯酸聚合物为基本成分,溶剂为50%)
下列方法中不属于国内生产总值核算方法的是()。
现有一张永久债券,其市场价格为20元,永久年金为2元,该债券的到期收益率为( )。
根据我国《合伙企业法》的规定,合伙企业合伙人的出资方式有()。
固定资产投资保持较快增长。上半年,500万元以上固定资产投资完成6617.3亿元,增长18.1%。其中,第三产业投资增长29.9%,分别高于第一、第二产业8.6和19.5个百分点,与全省投资增长的贡献率达到63.4%;三次产业投资比重由去年同期的2.0:5
WhenthefloodwatersrecededfollowingHurricaneKatrina’sdirecthitonNewOrleans,jazzfansaroundtheworldbreathedasig
最新回复
(
0
)