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  3. 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，

admin2017-04-12  77
问题 母公司拥有子公司70％的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
  要求：
编制2015年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
选项
答案①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销： 借：未分配利润——年初 1500 贷：固定资产——原价 1500 借：少数股东权益 337．5 贷：未分配利润——年初 337．5 ②多计提的折旧额抵销： 借：固定资产——累计折旧 450(300×1．5) 贷：未分配利润——年初 450 借：未分配利润——年初 101．25(450×30％×75％) 贷：少数股东权益 (33．75+67．5)101．25 借：固定资产一一累计折旧 300 贷：管理费用 300 借：少数股东损益 67．5(300×30％×75％) 贷：少数股东权益 67．5 ③确认递延所得税资产： 借：递延所得税资产 262．5(337．5－75) 贷：未分配利润——年初 262．5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75[262．5－(1500－300×2．5)×25％]
解析
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