甲公司为外商投资企业,以人民币为记账本位币,采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。 (1)2012年1月1日为建造—座厂房.向银行借入5年期外币借款2700万美元,年利

admin2011-05-15  32

问题 甲公司为外商投资企业,以人民币为记账本位币,采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。
(1)2012年1月1日为建造—座厂房.向银行借入5年期外币借款2700万美元,年利率为8%,每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。
(2)2012年4月1日取得—般人民币借款2000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2011年12月1日取得—般人民币借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。
(3)该厂房于2012年1月1日开始动工,预计工期为1年零6个月。2012年1季度至2季度发生支出情况如下:
①1月1日支付工程进度款1700万美元,交易发生日的即期汇率为1t6.80。
②4月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日的即期汇率为1:6.85;此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)4月5日支付第—季度利息,交易发生日的即期汇率为1:6.85。
(5)闲置专门美元借款资金均存入银行。假定存款利率为3%,各季度末均可收到存款利息。
(6)各季度末汇率为:3月31日即期汇率为1:6.82;6月30日即期汇率为1:6.87。
(7)7月5日支付第二季度利息,交易发生日的即期汇率为1:6.81。
要求:
计算2012年第二季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制会计分录;

选项

答案①汇兑差额=2700×(6.87-6.82)+54×(6.87-6.87)=135(万元) ②会计分录 借:在建工程 135 贷:长期借款—美元 135

解析
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