甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年1至11月损益类科目如下表所示： 2019年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，为乙公司代垫运杂

admin2019-07-23 45

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年1至11月损益类科目如下表所示：

2019年12月甲公司发生有关业务资料如下：
(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。
(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4．8万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(3)20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经信用评估，应计提坏账准备8万元。本月共发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是( )。

选项 A、按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
B、按商品成本贷记“发出商品”科目
C、按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
D、按商品成本借记“库存商品”科目

答案A，B，C，D

解析发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料(3)分录如下：
借：库存商品 50
贷：发出商品 50
借：应交税费一应交增值税(销项税额) 9．6
贷：应收账款 9．6

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企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。()

下列各项中，符合会计要素收入定义的是()。

企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20％，只要能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。()

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为了保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能同时采用一种成本计算方法。()

企业本期发生的构成产品成本的费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。()

“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中“存货”项目反映。()

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当基金完全分散投资或高度分散,用夏普比率和特雷诺比率所进行的业绩排序是不一致的。()

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企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。()

下列各项中，符合会计要素收入定义的是()。

企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20％，只要能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。()

只要是由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。()

下列各项中，影响持有至到期投资期末摊余成本计算的有()。

为了保证企业各种产品成本计算方法的可比性，同一企业同一车间对于不同的产品只能同时采用一种成本计算方法。()

企业本期发生的构成产品成本的费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。()

“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中“存货”项目反映。()

上皮细胞可产生大量的PGI2，下面对PGI2说法正确的是：

一个磁盘分区上的根目录个数有()。

当基金完全分散投资或高度分散,用夏普比率和特雷诺比率所进行的业绩排序是不一致的。()

一个公司的可持续增长率在()的情况下销售增长越快。

申请股票上市交易，应当向证券交易所报送的文件不包括( )。

租约签订前，租赁经营管理的主要工作内容包括()

关于心理发展与年龄的关系，下列说法正确的是()。

下列关于生物演化的说法错误的是：

设f(x)在区间[0，1]上可微，且满足条件f(1)=，试证：存在ξ∈(0，1)，使f(ξ)+ξf’(ξ)=0．

在CPU执行一段程序的过程中，Cache的存取次数为4600次，由主存完成的存取次数为400次。若Cache的存取周期为5ns，主存的存取周期为25ns，则CPU的平均访问时间为______ns。

申请股票上市交易，应当向证券交易所报送的文件不包括(　　)。