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  3. ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册

admin2015-08-24  30
问题     ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
    (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长，事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30％的要求，甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求。
    (2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作，遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业。
    (3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表，按照甲公司员工股票期权计划，S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售。
    (4)审计项目组执行审计期间，甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击，2011年的部分工资数据发生丢失，由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限，同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉，遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务。
    (5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友，两人合伙在淘宝开设了一家网店，销售一些电子产品的配件。
    (6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。
    针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
选项
答案(1)违反。A注册会计师与甲公司之间针对审计收费的安排已经构成或有收费，违反职业道德守则。 (2)违反。注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务，B注册会计师要求R的妹妹利用工作方便递送简介的做法是违反职业道德守则的。 (3)不违反。T属于审计项目组成员所在分部的其他合伙人，其女儿S是其主要近亲属，如果其他合伙人的主要近亲属在审计客户拥有经济利益，只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权取得该经济利益则不被视为损害独立性，不违反职业道德守则。 (4)不违反。审计客户遇到紧急或极其特殊的情况经监管机构同意可以向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录的服务，会计师事务所需要安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，因此不违反职业道德守则。 (5)不违反。L仅是审计客户的一般职员，并非控股股东、董事或高级管理人员，审计项目组成员E与L的共同投资不构成影响独立性的商务关系，不违反职业道德守则。 (6)违反。F注册会计师未经审计客户授权或法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息，违背了保密性原则，违反职业道德守则。
解析
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