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辛公司2012年1月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。辛公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3％。因产品转型，2014年1月26

admin2016-04-25  73
问题 辛公司2012年1月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。辛公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3％。因产品转型，2014年1月26日，辛公司将该设备出售给M公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为126000元，增值税额为21420元，用银行存款支付清理费用1000元。假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备。
请编制以下分录：
(1)2012年1月18日，购入机器设备的会计分录。
(2)2014年1月26日，固定资产转入清理的会计分录。
(3)2014年1月26日，出售固定资产收入的会计分录。
(4)2014年1月26日，支付清理费用的会计分录。
(5)结转固定资产净损益的会计分录。
选项
答案(1)购入机器设备的会计分录： 借：固定资产 150000 应交税费一应交增值税(进项税额) 25500 贷：银行存款 175500 (2)已计提折旧额=1 50000×(1－3％)／10×2=29100(元) 固定资产转入清理的会计分录： 借：固定资产清理 120900 累计折旧 29100 贷：固定资产 150000 (3)出售固定资产收入的会计分录： 借：银行存款 126000 贷：固定资产清理 104580 应交税费一应交增值税(销项税额) 21420 (4)支付清理费用的会计分录： 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 (5)净损益=104580－120900－1000＝－17320(元) 结转固定资产净损益的会计分录： 借：营业外支出 17320 贷：固定资产清理 17320
解析
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