甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其

admin2021-03-03 60

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。

选项 A、1500
B、2000
C、500
D、1350

答案A

解析变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元(7000－200)。应该确认的递延所得税负债＝(8800－6800)×25％＝500(万元)。
借：投资性房地产——成本                   8800
      投资性房地产累计折旧                   200
      贷：投资性房地产                            7000
      递延所得税负债                               500
      盈余公积                                     150
      利润分配——未分配利润                      1350
【提示：假设按照净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积】

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