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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其

甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其

admin2021-03-03  35
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为(    )万元。
选项 A、1500
B、2000
C、500
D、1350
答案A
解析 变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元(7000－200)。应该确认的递延所得税负债＝(8800－6800)×25％＝500(万元)。
借：投资性房地产——成本                     8800
        投资性房地产累计折旧                      200
        贷：投资性房地产                              7000
        递延所得税负债                                 500
        盈余公积                                       150
        利润分配——未分配利润                        1350
【提示：假设按照净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积】
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