甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额为150万元，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；

admin2014-04-02 21

问题甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。
(1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额为150万元，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；固定资产—建筑物：账面原值为900万元，已计提累计折旧100万元，税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出：无形资产：账面余额为1000万元，税务部门核定营业税为50万元，增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关甲公司非货币性资产交换正确的会计处理是( )。

选项 A、换人无形资产的入账价值为1000万元
B、换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、换出固定资产确认营业外收入800万元
D、换出固定资产应交的营业税40万元计人换人无形资产的成本

答案A

解析选项A，甲公司换入无形资产的入账价值=150+(900-100)+50=1000(万元)，处理正确；
选项B，换出库存商品不确认主营业务收入，处理错误；
选项C，换出固定资产不确认营业外收入，处理错误；
选项D，换出固定资产应交的营业税40万元计人营业外支出，处理错误。
会计分录如下：
借：固定资产清                   800
   累计折旧                   100
   贷：固定资产                         900
借：无形资产                   1000
   营业外支                   65．5
   贷：库存商品                         150
   应交税费—应交增值税(销项税额)       25．5
   固定资产清                            800
   应交税费—应交营业税                   40
   银行存款                               50

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