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甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出:库存商品—A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;
甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出:库存商品—A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;
admin
2014-04-02
30
问题
甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。
(1)甲公司换出:库存商品—A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产—建筑物:账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出:无形资产:账面余额为1000万元,税务部门核定营业税为50万元,增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关甲公司非货币性资产交换正确的会计处理是( )。
选项
A、换人无形资产的入账价值为1000万元
B、换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、换出固定资产确认营业外收入800万元
D、换出固定资产应交的营业税40万元计人换人无形资产的成本
答案
A
解析
选项A,甲公司换入无形资产的入账价值=150+(900-100)+50=1000(万元),处理正确;
选项B,换出库存商品不确认主营业务收入,处理错误;
选项C,换出固定资产不确认营业外收入,处理错误;
选项D,换出固定资产应交的营业税40万元计人营业外支出,处理错误。
会计分录如下:
借:固定资产清 800
累计折旧 100
贷:固定资产 900
借:无形资产 1000
营业外支 65.5
贷:库存商品 150
应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5
固定资产清 800
应交税费—应交营业税 40
银行存款 50
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会计
注册会计师
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