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甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司
admin
2013-04-25
27
问题
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。
(1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×4年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。20×5年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)20×4年6月31日,乙公司将其一项固定资产出售给甲公司,售价为400万元,该项固定资产原值300万元,已计提折旧100万元,未计提减值准备。甲公司取得该项固定资产后作为管理用固定资产核算,尚可使用年限为10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。
(3)20×5年7月1日,甲公司向乙公司出售了一项专利技术,售价为500万元,该项专利权的账面价值为400万元。乙公司取得该项专利技术后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0。
(4)甲公司20×5年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货、固定资产及无形资产应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
要求:根据上述资料,回答下列各题。
20×5年关于内部债权债务的抵消,对当年合并营业利润的影响为( )万元。
选项
A、-5
B、5
C、6.25
D、3.75
答案
B
解析
期初数的抵消:
借:应收账款—坏账准备 25
贷:未分配利润一年初 25
借:未分配利润一年初 6.25
贷:递延所得税资产 6.25
本期期末的抵消:
借:应付账款 600
贷:应收账款 600
借:应收账款—坏账准备 5
贷:资产减值损失 5
借:所得税费用 l.25
贷:递延所得税资产 1.25
对当期合并营业利润的影响为5万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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