位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产甲类卷烟和雪茄烟,2019年5月生产经营业务如下: (1)从烟农手中购进烟叶,支付收购价款40 000元,并且按照规定支付了10%价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业

admin2022-07-27  23

问题 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产甲类卷烟和雪茄烟,2019年5月生产经营业务如下:
    (1)从烟农手中购进烟叶,支付收购价款40 000元,并且按照规定支付了10%价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝,支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5 000元,取得增值税专用发票,向B企业支付加工费,取得增值税专用发票注明加工费10 000元,增值税1 300元,该批烟丝已经验收入库,但本月尚未领用生产,B企业无同类烟丝的销售价格。
    (2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款20 000元。
    (3)进口一批烟丝,海关审定的关税完税价格为4 000元,缴纳进口环节相关税金后,海关放行,并取得海关进口增值税专用缴款书,该批烟丝已经验收入库,但本月尚未领用生产。
    (4)领用从C企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟,销售甲类卷烟5箱,取得不含税销售收入150 000元;领用从C企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟,销售雪茄烟取得不含税销售收入80 000元。
    (5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质,成本8500元(其中运费成本500元)。
    其他相关资料:烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支;雪茄烟的消费税税率为36%,烟丝的关税税率为40%,销售货物增值税税率为13%,交通运输服务增值税税率为9%,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。
    根据上述资料,回答下列问题:
B企业应代收代缴的消费税(          )元。

选项 A、24 325.71
B、26 794.29
C、23 972.57
D、22 182.86

答案B

解析 委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。收购烟叶的成本=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%),其中10%是价外补贴,20%是烟叶税税率。B企业应代收代缴的消费税=[40 000×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5 000+10 000]÷(1-30%)×30%=26 794.29(元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/SyoM777K
0

相关试题推荐
最新回复(0)