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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期6个月

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期6个月

admin2018-04-03  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为240万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为35万元。
(3)10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费90万元存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销15万元。
(4)15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30万元，实际成本为20万元。
(5)本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
根据资料(4)，下列处理中，错误的是(     )。
选项 A、向本企业员工发放白产产品也需要确认销项税额
B、确认应付职工薪酬25．1万元
C、这项业务应增加企业的管理费用35．1万元
D、该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬
答案B,D
解析 资料(4)中，发放自产产品作为职工福利，视同销售，确认收入并且确认增值税销项税。
相关会计分录为：
借：管理费用    35．1
  贷：应付职工薪酬    35．1
借：应付职工薪酬    35．1
  贷：主营业务收入    30
      应交税费——应交增值税（销项税额）    5．1
借：主营业务成本    20
  贷：库存商品    20
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