(2020年节选)甲公司为一家主要从事不动产和股权投资的公司，相关交易或事项如下：甲公司2×18年设立一家全资子公司戊公司，向其投入一项固定资产。2×19年1月1日，甲公司将戊公司49％的股权转让给A公司，转让价款为3亿元，转让取得的价款专门用于戊公司一项

admin2022-05-10 23

问题 (2020年节选)甲公司为一家主要从事不动产和股权投资的公司，相关交易或事项如下：甲公司2×18年设立一家全资子公司戊公司，向其投入一项固定资产。2×19年1月1日，甲公司将戊公司49％的股权转让给A公司，转让价款为3亿元，转让取得的价款专门用于戊公司一项工程的建造。A公司不能转让该股权投资；2年以后，甲公司需要按照10％的利率确定的复利终值3．63亿元将该股权回购。当日，甲公司将取得的3亿元款项借给戊公司，用于上述工程的建设，借款期限两年，年利率为5％，到期一次归还本息；至年末该工程尚未完工。戊公司当期为进行工程建造发生支出2 000万元，闲置资金进行投资取得收益450万元。要求：根据资料，计算该笔借款资本化的金额，并编制合并财务报表中与借款以及借款费用资本化相关的调整、抵销分录。

选项

答案该笔借款在戊公司个别财务报表应该资本化的金额=30 000×5％-450=1 050(万元)。合并财务报表中应该资本化的金额=30 000×10％-450=2 550(万元)。合并财务报表中与借款以及借款费用资本化相关的调整、抵销分录如下：借：长期应付款 31 500 贷：长期应收款 31 500 借：在建工程 1 500 贷：财务费用 1 500 甲公司个别财务报表的会计分录： (1)向A公司转让股权(即股权质押取得的价款)；借：银行存款 30 000 贷：长期应付款 30000 期末确认利息费用：借：财务费用 3 000 贷：长期应付款 3 000 (2)将取得的转让款借给戊公司：借：长期应收款 30000 贷：银行存款 30 000 期末确认利息收益：借：长期应收款 1 500 贷：财务费用 1 500 戊公司个别财务报表的会计分录： (1)从母公司取得借款：借：银行存款 30 000 贷：长期应付款 30000 (2)期末确认资本化的利息费用：借：在建工程 1 500 贷：长期应付款 1 500 借：银行存款／应收利息450 贷：在建工程450

解析

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