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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年生产经营情况如下： (1)2008年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。 (2)1～5月领用外购已税烟丝40

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年生产经营情况如下： (1)2008年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。 (2)1～5月领用外购已税烟丝40

admin2009-07-17  67
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年生产经营情况如下：
   (1)2008年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
   (2)1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产甲类卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
   (3)6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产乙类卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。
   (4)经烟草专卖机关批准，11月签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。12月商场代销完毕，但尚未取得代销货物的增值税专用发票。
   要求：
   (1)计算卷烟厂2008年应缴纳的增值税、消费税。
   (2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
选项
答案(1)卷烟厂应缴纳的增值税： ①进项税额=204+60×7%=208.2(万元) ②销项税额=4563÷(1+17%)×17%+7500×17%+2.6×200×17% =663+1275+88.4=2026.4(万元) ③应纳税额=2026.4-208.2=1818.2(万元) (2)卷烟厂应缴纳的消费税： ①销售卷烟的消费税额=4563÷(1+17%)×45%+7500×30%+2.6×200×45%+(1500+3000+200)×0.015 =1755+2250+234+70.5=4309.5(万元) ②生产领用烟丝应扣除的消费税额=(400+850)×30%=375(万元) ③应缴纳的消费税额=4309.5-375=3934.5(万元) (3)商场应缴纳的增值税： 应纳增值税税额=2.6×200×17%=88.4(万元) (4)商场应缴纳的营业税： 应缴纳的营业税=2.6×200×2%×5%=0.52(万元)
解析
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