某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元,营业外支出300万元,企

admin2021-12-06  44

问题 某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元,可以扣除的相关税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元,营业外支出300万元,企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)企业12月转让2010年购入的办公楼未做会计处理,合同记载的含税转让收入1300万元,办公楼购置原价700万元,转让时净值500万元,经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元,成新度折扣率8成,该企业未缴纳转让环节的相关税费。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备 (属于企业所得税优惠目录规定范围)一台,取得增值税专用发票注明金额36万元,进项税额6.12万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元,进项税额5.1万元,直接记入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款230万元并取得合法票据。
(其他相关资料:由于旧办公楼在“营改增”之前购入,该企业选择简易计税方法处理该项增值税事宜;假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年,不考虑残值;城市维护建设税税率7%,产权转移书据印花税税率0.5‰)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,需计算出合计数。
计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

选项

答案捐赠扣除限额=1790.51×12%=214.86(万元),实际支出230万元,应调增应纳税所得额=230—214.86=15.14 (万元)

解析
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