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某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元，营业外支出300万元，企

admin2021-12-06  108
问题 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元，营业外支出300万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
(1)企业12月转让2010年购入的办公楼未做会计处理，合同记载的含税转让收入1300万元，办公楼购置原价700万元，转让时净值500万元，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率8成，该企业未缴纳转让环节的相关税费。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备 (属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6．12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5．1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5％，转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款230万元并取得合法票据。
(其他相关资料：由于旧办公楼在“营改增”之前购入，该企业选择简易计税方法处理该项增值税事宜；假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率7％，产权转移书据印花税税率0．5‰)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，需计算出合计数。
计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
选项
答案捐赠扣除限额=1790．51×12％=214．86(万元)，实际支出230万元，应调增应纳税所得额=230—214．86=15．14 (万元)
解析
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