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  3. 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600

admin2019-03-20  74
问题 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：
    (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。
    (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。
    (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1770444元；另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。
    (4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。
    (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。
    (6)月末盘存时发现，由于管理不善，当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
    (其他相关资料：关税税率12％，白酒消费税税率20％加0.5元／500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)
    该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：
    A：进口设备应纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013.44(元)。
    B：所抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)。
    C：销项税额=(1770444+1000000+836550)×17％=613188.98(元)。
    D：损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17％=3400(元)。
    E：应纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)。
    F：应纳消费税=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)。
    G：应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加=(445899.54+856398.8)×(5％+3％+2％)=130229.83(元)。
    要求：
计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育费附加。
选项
答案应纳教育费附加、城市维护建设税、地方教育费附加为：(389947.7+790000)×(5％+3％+2％)=117994.77(元)。
解析
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