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甲公司20×2年～20×3年分离交易可转换公司债券相关资料如下： (1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，发行数额5000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司

admin2018-03-06  31
问题 甲公司20×2年～20×3年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
(1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，发行数额5000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月(即20×2年1月1日至20×3年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9％。
(2)20×3年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。
已知：(P／F，9％，5)=0．6499；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，6％，5)=4．2124。
要求：
编制20×3年12月31日前行权的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)
选项
答案资本公积(股本溢价)增加=38908．51+175．08=39083．59(万元) 具体的核算方法如下： 认股权证行权增加股数=5000×70％=3500 借：银行存款(5000×70％×12) 42000 其他权益工具 (583．59×70％) 408．51 贷：股本 3500 资本公积——股本溢价 38908．51 借：其他权益工具(583．59＋30％) 175．08 贷：资本公积——股本溢价 175．08
解析
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