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  3. 某居民企业甲于2019年1月在我国境内注册成立并进行生产经营，主营业务为符合条件的环境保护项目，并销售相关产品。2019年应纳税所得额为-50万元。2020年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1

某居民企业甲于2019年1月在我国境内注册成立并进行生产经营，主营业务为符合条件的环境保护项目，并销售相关产品。2019年应纳税所得额为-50万元。2020年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1

admin2022-05-11  31
问题 某居民企业甲于2019年1月在我国境内注册成立并进行生产经营，主营业务为符合条件的环境保护项目，并销售相关产品。2019年应纳税所得额为-50万元。2020年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元(第一年取得该项目收入)。(2)2020年利润表反映的内容如下：①产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元；②销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元；③销售费用2000万元(其中，广告费200万元)；财务费用200万元；④投资收益50万元(投资非居民企业的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元)；⑤管理费用1200万元(其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元，未形成无形资产)。(3)除资料所给内容外，该企业无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；期间费用均计入销售产品。要求：根据上述资料，回答下列问题：
该企业发生的上述费用中，在计算应纳税所得额时可以加计扣除的是(          )。
选项 A、新产品研究开发费用
B、从事符合条件的环境保护项目的成本
C、广告费用
D、业务招待费用
答案A
解析 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除，选项A正确；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，选项B错误；广告费用和业务招待费用不享受税收优惠。
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