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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7000万元，截至变更口已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更口的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础

甲公司适用的所得税税率为25％，2015年年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7000万元，截至变更口已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更口的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础

admin2017-04-12  38
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，2015年年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7000万元，截至变更口已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更口的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更口应调整期初留存收益的金额为(    )万元。
选项 A、1500
B、2000
C、500
D、1350
答案A ．
解析 变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元。应该确认的递延所得税负债=2000×25％=500(万元)。假设甲公司按净利润的10％提取盈余公积，则分录为：
  借：投资性房地产——成本8800
    投资性房地产累计折IN    200
    贷：投资性房地产    7000
    递延所得税负债    500
    盈余公积    150
    利润分配——未分配利润    1350
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