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  3. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

admin2014-03-19  62
问题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外。取得营业外收入320万元，直接投资其他居民企业分回股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2013年2月经聘请的税务师事务所对2012年度的经营情况进行审核。发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款价税合计163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2012年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得增值税普通发票，当月投入使用，企业从投人使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用11．7万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
该小汽车生产企业发生的捐赠支出应调整的应纳税所得额为(     )万元。
选项 A、0
B、148．9l
C、152
D、800
答案B
解析 按照规定，采取代销方式销售货物，委托方应于收到代销清单的当天确认收入，该企业未确认收入，所以不正确，应调增收入=28×5=140(万元)。同时调增销售成本100万元。企业补缴消费税、城建税和教育费附加应调增营业税金及附加=12．6+3．64=16．24(万元)企业购入安全生产专用设备当年应计提折旧费用=(200+34)÷10÷12×5=9．75(万元)，但是企业按照11．7万元扣除，计算有误，应调增会计利润=11．7—9．75=1．95(万元)企业当年实现的利润总额=5400+140—100—16．24+1．95=5425．71(万元)捐赠扣除限额=5425．71×12％=651．09(万元)，实际捐赠额800万元超过了扣除限额。应调增应纳税所得额=800—651．09=148．91(万元)。
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