A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2017年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。A公司2017年及以前适用的所得税税率为25％。2017年年末，A公司预计其在2018年将适用所得税优惠税率15％。2017年发生

admin2018-09-19 72

问题 A公司采用资产负债表债务法核算所得税。2017年初递延所得税资产的余额为50万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。A公司2017年及以前适用的所得税税率为25％。2017年年末，A公司预计其在2018年将适用所得税优惠税率15％。2017年发生的相关交易及事项如下：
  资料一：年末库存商品成本为600万元，未签订合同，预计市场售价为410万元，预计销售费用及税金为10万元。
  资料二：7月1日，A公司购入一项非专利技术，支付买价900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2017年年末该非专利技术的可收回金额为650万元。
  资料三：8月份，A公司为关联公司乙公司的贷款2 000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则A公司应偿还借款本金的40％。2017年年末，A公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出不能在税前扣除。
  资料四：11月5日，A公司用银行存款700万元从二级市场购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费3万元。2017年年末该部分股票的公允价值为1000万元。
  资料五：因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。
  资料六：2017年A公司实现利润总额5 000万元。
  假定不考虑其他因素。
  要求：
计算A公司2017年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额。

选项

答案应纳税所得额=5 000+(200一50／25％)+160+800—300+30=5 690(万元) 应交所得税=5 690×25％=1 422．5(万元) 所得税费用=1 422．5+20—24+45=1463．5(万元) 净利润=5 000—1463．5=3 536．5(万元)

解析

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