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A上市公司2×17年有关经济业务发生如下: (1)1月5日,委托证券公司从股票交易所购入B上市公司股票100 000股,每股购买价款为5.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)。另支付相关交易费用30 000元,取得的增值税专用发票上注明的
A上市公司2×17年有关经济业务发生如下: (1)1月5日,委托证券公司从股票交易所购入B上市公司股票100 000股,每股购买价款为5.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)。另支付相关交易费用30 000元,取得的增值税专用发票上注明的
admin
2019-09-10
44
问题
A上市公司2×17年有关经济业务发生如下:
(1)1月5日,委托证券公司从股票交易所购入B上市公司股票100 000股,每股购买价款为5.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)。另支付相关交易费用30 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 800元。A公司将其划分为交易性金融资产。
(2)3月10日,A公司收到B公司向其发放的现金股利20 000元,款项已存入银行。
(3)6月30日,A公司持有的B公司股票每股价格为6元/股。
(4)8月2日,B公司宣告发放2×17年现金股利,每股0.3元。A公司于8月31日收到发放的现金股利。
(5)9月30日,A公司持有的B公司股票每股价格为4.5元/股。
(6)10月1日,A公司将持有的B公司股票全部出售,售价为6.5元/股。款项已存入银行。(转让金融资产增值税率为6%)
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。(计算结果如有小数,保留小数点后两位小数)
根据资料(5)~(6),A公司出售该交易性金融资产,对当期损益的影响金额为( )元。
选项
A、0
B、100 000
C、194 339.62
D、650 000
答案
C
解析
资料(5)~(6)的会计分录为:
9月30日:
借:公允价值变动损益 150 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动[(6-4.5)×100 000] 150 000
10月1日:
借:其他货币资金(6.5×100 000) 650 000
交易性金融资产——公允价值变动 100 000
贷:交易性金融资产——成本 550 000
投资收益 200 000
同时:
借:投资收益 100 000
贷:公允价值变动损益 100 000
转让金融资产应交增值税:
借:投资收益 5 660.38
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 5 660.38
故A公司出售该金融资产,对当期损益的影响金额=200 000+100 000-100 000-5 660.38=1 94 339.62(元)。
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