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  3. 某金店(增值税一般纳税人)2019年3月发生如下业务： (1)1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。 (2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰

某金店(增值税一般纳税人)2019年3月发生如下业务： (1)1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。 (2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰

admin2019-11-06  31
问题 某金店(增值税一般纳税人)2019年3月发生如下业务：
(1)1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1160000元。
(2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。
(3)27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5850元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。
(4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元／克，无同类首饰售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6％，金银首饰消费税税率为5％，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。(2018年考题改编)
业务(3)应纳消费税(    )元。
选项 A、250．00
B、1792．50
C、1844．37
D、1886．84
答案C
解析 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－金银首饰消费税税率)＝(30000＋5850／1．16)÷(1－5％)＝36887．48(元)。业务(3)应纳消费税＝36887．48×5％＝1844．37(元)。
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