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某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月

admin2012-09-25  77
问题 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，美元对人民币汇率为 1:6.8)下列表述正确的是(    )。   
选项 A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税26570元，免抵增值税额8842元
答案D
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额
   =6.8×42000×(17％-13％)-13200×(17％-13％)=10896(元)
   应纳税额=150000×17％-(368000×17％+5800×7％-10896)=-26570(元)
   当期免抵退税额=6.8×42000×13％-13200×13％=35412(元)
   当期应退税额=26570(元)
   当期免抵税额=35412-26570=8842(元)
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