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  3. 在2010年多项选择题的第12至14小题(如下)，考查了“审计理论、测试流程与审计实务”的充分融合。 背景资料：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确

在2010年多项选择题的第12至14小题(如下)，考查了“审计理论、测试流程与审计实务”的充分融合。 背景资料：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确

admin2013-12-28  20
问题 在2010年多项选择题的第12至14小题(如下)，考查了“审计理论、测试流程与审计实务”的充分融合。
    背景资料：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有(    )。
选项 A、甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B、甲公司存在的舞弊风险因素
C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
答案A,B,C,D
解析 本题考查注册会计师对舞弊实施风险评估程序时项目组讨论的内容。审计项目组对舞弊讨论的内容应包括以下方面：(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等；(2)可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；(3)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素。这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊、可能提供实施舞弊的机会、可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境；(4)对接触现金或其他易被侵占资产的员工。管理层对其实施监督的情况；(5)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性；(9)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效；(10)注册会计师注意到的舞弊指控；(11)管理层凌驾于控制之上的风险。
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