昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系

admin2012-12-11 27

问题昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。20×6年2月2日该专利技术达到预定可使用状态。
该专利技术用于产品生产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为10年。
20×8年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入500万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。20×9年7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，出售收入适用的营业税税率为3%。
下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是( )。

选项 A、初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产
B、初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整
C、初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时需要确认或转回递延所得税资产
D、初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产

答案C

解析对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，初始确认的账面价值与计税基础会产生差异，但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。由于在后续期间税法与会计的摊销年限不同，因此形成的会计摊销额与税法摊销额的差异，需要确认或转回递延所得税资产。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/TtVc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计程序中不正确的是()。

注册会计师在检查被审计单位2017年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。

下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有()。

审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是()。

注册会计师于2016年9月25日承接了A公司2016年度财务报表审计工作，审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2017年3月21日签署了财务报表。在2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017

在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。

当Word“编辑”菜单中的“剪切”和“复制”命令呈浅灰色而不能被选择时，则表示（）

下列属于语义场研究的意义的有()

有两种理想气体，第一种的压强记作P1，体积记作V1，温度记作T1，总质量记作m1，摩尔质量记作M1；第二种的压强记作P2，体积记作V2，温度记作T2，总质量记作m2，摩尔质量记作M2。当P1=P2，V1=V2，T1=T2时，则为：

证券公司与客户签订的载入中国证券业协会规定的必备条款的融资融券业务合同应载明的事项包括(　　)。

根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列关于合营企业注册资本的表述中，正确的是()。

在下列名茶中，未经发酵而制成的有()。

设α1，α2，α3为3维向量，则对任意常数k，l，向量组α1+kα3，α2+lα3线性无关是向量组α1，α2，α3线性无关的()．

ManyOlderDoctorsPlantoPhaseoutTheirPracticeTheresultsofanewsurveyindicatethat48percentofphysiciansbetwe

A、Bycompressingitto4.9milliontimesatmosphericpressure.B、Byheatingituptoextremelyhightemperatures.C、Bycoolingi

会计

注册会计师

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计程序中不正确的是()。

注册会计师在检查被审计单位2017年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。

下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有()。

审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是()。

注册会计师于2016年9月25日承接了A公司2016年度财务报表审计工作，审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2017年3月21日签署了财务报表。在2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017

在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。

当Word“编辑”菜单中的“剪切”和“复制”命令呈浅灰色而不能被选择时，则表示（）

下列属于语义场研究的意义的有()

有两种理想气体，第一种的压强记作P1，体积记作V1，温度记作T1，总质量记作m1，摩尔质量记作M1；第二种的压强记作P2，体积记作V2，温度记作T2，总质量记作m2，摩尔质量记作M2。当P1=P2，V1=V2，T1=T2时，则为：

证券公司与客户签订的载入中国证券业协会规定的必备条款的融资融券业务合同应载明的事项包括( )。

根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列关于合营企业注册资本的表述中，正确的是()。

在下列名茶中，未经发酵而制成的有()。

设α1，α2，α3为3维向量，则对任意常数k，l，向量组α1+kα3，α2+lα3线性无关是向量组α1，α2，α3线性无关的()．

ManyOlderDoctorsPlantoPhaseoutTheirPracticeTheresultsofanewsurveyindicatethat48percentofphysiciansbetwe

A、Bycompressingitto4.9milliontimesatmosphericpressure.B、Byheatingituptoextremelyhightemperatures.C、Bycoolingi

证券公司与客户签订的载入中国证券业协会规定的必备条款的融资融券业务合同应载明的事项包括(　　)。