兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1 000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。 (1)2018年，天虹商场全年销售兴迭公司的产品含税销售额2 100万元，取得返

admin2021-06-30 21

问题兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1 000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。
(1)2018年，天虹商场全年销售兴迭公司的产品含税销售额2 100万元，取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为13％)。
(2)8月底，天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店，每月收取租金5万元，采用简易计税方法计税。
假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20％以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元／平方米。
根据上述资料，回答下列问题：
针对业务(1)，兴达公司向税务师咨询，此项业务如何定性?对含税210万元的返利收入，双方应如何计算流转税?兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理?

选项

答案根据增值税相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。对于返利收入，可以由兴达公司开具红字专用发票。此项业务，天虹商场取得的210万元返利收入，作为含税价冲减当期的进项税额。兴达公司可以开具红字专用发票，冲减销项税额。会计处理：天虹商场收到返利：借：银行存款 2 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 241 592．92 贷：主营业务成本 1 858 407．08 兴达公司支付返利：借：主营业务收入 1 858 407．08 贷：银行存款 2 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 241 592．92

解析

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