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  3. (1)2012年3月5日，企业购入一批材料，买价50000元，另发生运杂费2000元，材料已入库，增值税率为17％，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。 (2)甲公司月末验收入库产品成本20000元，月末结转已销售产品成本10000元。

(1)2012年3月5日，企业购入一批材料，买价50000元，另发生运杂费2000元，材料已入库，增值税率为17％，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。 (2)甲公司月末验收入库产品成本20000元，月末结转已销售产品成本10000元。

admin2013-09-23  54
问题 (1)2012年3月5日，企业购入一批材料，买价50000元，另发生运杂费2000元，材料已入库，增值税率为17％，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。
  (2)甲公司月末验收入库产品成本20000元，月末结转已销售产品成本10000元。
  (3)A企业购买商品，其中商品价值500万元，增值税85万元，在收到商品前先付600万元，多余款项退回银行。
  (4)甲公司购进生产用设备一台30000元，增值税率为17％，款项以银行存款支付。该设备预计可使用10年，预计净残值率为2％，按年限平均法计提折旧，每年提取折旧一次。使用2年后，转让给乙公司，价款21000元，增值税额为3570元，已存入银行。所发生的清理费150元以库存现金支付。
  (5)甲企业2012年损益类账户年末结账前的余额如下：主营业务收入50000元(贷)、主营业务成本20000元(借)、营业税金及附加3000元(借)、销售费用2000元(借)、其他业务收入10000元(贷)、其他业务成本5000元(借)、所得税费用5000元(借)，年末结转各损益类账户。
  要求：根据上述资料编制会计分录。
选项
答案(1)购入时 借：原材料 52000 应交税费----应交增值税(进项税额)8500 贷：应付账款 60500 支付货款时 借：应付账款 60500 贷：银行存款 60500 (2)月末验收入库时 借：库存商 20000 贷：生产成本 20000 月末结转已销售产品成本时 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 (3)预付款项时： 借：预付账款 6000000 贷：银行存款 6000000 企业收到商品时： 借：库存商品 5000000 应交税费----应交增值税(进项税额)850000 贷：预付账款 5850000 收到退款时： 借：银行存款 150000 贷：预付账款 150000 (4)购入时 借：固定资产 30000 应交税费----应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 计提折旧时 年折旧额=30000×(1-2％)÷10=2940(元) 借：制造费用 2940 贷：累计折旧 2940 转入清理时 已计提2年的折旧额=2940×2=5880(元) 借：固定资产清理 24120 累计折旧 5880 贷：固定资产 30000 支付清理费时 借：固定资产清理 150 贷：库存现金 150 取得变价收入 借：银行存款 24570 贷：固定资产清理 21000 应交税费----应交增值税(销项税额) 3570 结转清理净损益 借：营业外支 3270 贷：固定资产清理 3270 (5)结转费用类账户 借：本年利润 35000 贷：主营业务成本 20000 营业税金及附加 3000 销售费用 2000 其他业务成本 5000 所得税费用 5000 结转收入类账户 借：主营业务收入 50000 其他业务收入 10000 贷：本年利润 60000
解析
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