某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2013年8月发生业务z购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款2

admin2021-04-15  39

问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2013年8月发生业务z购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为(    )万元。

选项 A、14.30
B、48.20
C、33.80
D、27.80

答案A

解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率—出口货物退税税率)=150×(17%—13%)=6(万元)
    (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%—13%)—6=4.4(万元)
    (3)当期应纳税额=120×17%—(51—4.4)—22=-48.20(万元)
    (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口退税率=150×13%=19.50(万元)
    (5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%—19.50=14.30(万元)
    (6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,当期应退税额=当期免抵退税额=14.30 (万元)
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