甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下：长期借款1000万欧元，系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提

admin2018-10-21 58

问题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款1000万欧元，系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2017年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万欧元，预计将于2017年12月完工。
2017年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万欧元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日市场汇率为1欧元=8．24元人民币。
(2)4月20日，将50万欧元兑换为人民币，当日银行欧元买入价为1欧元=8．20元人民币，卖出价为1欧元=8．30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．25元人民币。
(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万欧元。当日市场汇率为1欧元=8．25元人民币。
(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万欧元。当日市场汇率为1欧元=8．26元人民币。
(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1欧元=8．27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0．5万欧元，已存入银行。
要求：
计算甲公司2017年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

选项

答案①计入在建工程的汇兑损益长期借款：1000×(8．27－8．26)=10(万元人民币)(贷方)。应付利息：15×(8．27－8．26)+15×(8．27－8．27)=0．15(万元人民币)(贷方)。计入在建工程的汇兑净损失=10+0．15=10．15(万元人民币)。 ②计入当期损益的汇兑损益银行存款账户产生的汇兑损益=(400－100－50－120+100+0．5)×8．27－(400×8．26－100×8．24－50×8．25－120×8．25+100×8．26+0．5×8．27)=－1．4(万元人民币)。银行存款账户产生的汇兑损失为1．4万元，应收账款账户产生的汇兑损益=(300－100)×8．27－(300×8．26－100×8．26)=2(万元人民币)。应收账款账户产生的汇兑收益为2万元计入当期损益的汇兑净损失=2．5+1．4－2=1．9(万元人民币)。

解析

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