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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款1000万欧元,系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款1000万欧元,系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提
admin
2018-10-21
68
问题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下:
长期借款1000万欧元,系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息,假定不考虑借款手续费。至2017年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款600万欧元,预计将于2017年12月完工。
2017年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万欧元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日市场汇率为1欧元=8.24元人民币。
(2)4月20日,将50万欧元兑换为人民币,当日银行欧元买入价为1欧元=8.20元人民币,卖出价为1欧元=8.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.25元人民币。
(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万欧元。当日市场汇率为1欧元=8.25元人民币。
(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款100万欧元。当日市场汇率为1欧元=8.26元人民币。
(5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1欧元=8.27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万欧元,已存入银行。
要求:
计算甲公司2017年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
选项
答案
①计入在建工程的汇兑损益 长期借款:1000×(8.27-8.26)=10(万元人民币)(贷方)。 应付利息:15×(8.27-8.26)+15×(8.27-8.27)=0.15(万元人民币)(贷方)。 计入在建工程的汇兑净损失=10+0.15=10.15(万元人民币)。 ②计入当期损益的汇兑损益 银行存款账户产生的汇兑损益=(400-100-50-120+100+0.5)×8.27-(400×8.26-100×8.24-50×8.25-120×8.25+100×8.26+0.5×8.27)=-1.4(万元人民币)。 银行存款账户产生的汇兑损失为1.4万元,应收账款账户产生的汇兑损益=(300-100)×8.27-(300×8.26-100×8.26)=2(万元人民币)。 应收账款账户产生的汇兑收益为2万元 计入当期损益的汇兑净损失=2.5+1.4-2=1.9(万元人民币)。
解析
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