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位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,生产各类汽车,其中生产的A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万元/辆(均为不含税价)。2015年11月发生下列经济业务: (1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元,与购买
位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,生产各类汽车,其中生产的A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万元/辆(均为不含税价)。2015年11月发生下列经济业务: (1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元,与购买
admin
2016-06-19
58
问题
位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,生产各类汽车,其中生产的A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万元/辆(均为不含税价)。2015年11月发生下列经济业务:
(1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元,与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元,关税税率10%,缴纳进口环节相关税金后海关放行,取得海关进口增值税专用缴款书;发生境内运费,取得运输企业开具的增值税专用发票注明的金额6万元。
(2)购进生产用钢材,取得增值税专用发票,注明价款160万元、增值税27.2万元,本月领用10%用于生产设备安装;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计50万元,其中职工宿舍、职工食堂使用10%。
(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准(已于上月抵扣进项税额),经协商决定,本月予以退货,取得对方开具的红字增值税专用发票,注明价款一120万元、增值税一20.4万元。
(4)委托甲配件厂加工汽车零配件,合同注明:加工数量2万件,汽车厂提供的材料成本35万元。完工后,支付甲配件厂加工费,取得增值税专用发票注明加工费6万元,增值税1.02万元。将零配件运回企业,支付运输公司不含税运费1万元,取得其开具的增值税专用发票。汽车厂同类产品不含税售价30元/件。收回后将其中80%用于本企业继续生产小汽车,20%赠送给汽车经销商。
(5)11月10日采用销售折扣方式销售A型小轿车30辆,每辆不含税售价20万元,合同约定如果10天之内付款,给予5%的折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购货方于11月16日支付货款。开展中轻型商用客车以旧换新活动,销售中轻型商用客车10辆,每辆价税合计金额35.1万元,换回的旧车每辆作价5.85万元(取得普通发票),实际取得价税合计金额292.5万元。
(6)将10辆A型小轿车以每辆不含税售价20万元对外投资。
(7)将新开发生产的4辆B型小轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员,每辆生产成本为14万元,因新产品未上市,暂无销售价格。
(8)本月销售生产的货运汽车5辆,不含税售价26万元/辆。
(9)销售本厂2008年购进的生产设备,取得价税合计金额150万元。该设备购进时取得的普通发票注明金额200万元,已计提折旧60万元。
已知:该汽车厂取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣。消费税税率:A型小轿车9%,B型小轿车12%,中轻型商用客车5%。小轿车成本利润率为8%。该汽车厂未放弃任何减税优惠。
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算当月该汽车厂进口环节应缴纳的税金合计数;
(2)计算当月该汽车厂应缴纳的增值税销项税额合计数;
(3)计算当月该汽车厂应向税务机关缴纳的增值税;
(4)计算当月该汽车厂应缴纳的消费税;
(5)计算当月该汽车厂应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。
选项
答案
(1)关税完税价格=350+30+20=400(万 元) 进口环节应缴纳关税=400×10%=40(万元) 进口环节应缴纳增值税=(400+40)×17%=74.8(万元) 进口环节应缴税金合计=74.8+40=114.8(万元)。 (2)业务(4):销项税额=30 × 2 × 20%×17%=2.04(万元) 业务(5):销项税额=30 × 20 × 17%+10 ×35.1/(1+17%)×17%=153(万元) 业务(6):销项税额=10×20×17%=34(万元) 业务(7):销项税额=14 × 4×(1+8%)/(1一12%)×17%=11.68(万元) 业务(8):销项税额=5×26×17%=22.1(万元) 当期销项税额合计=2.04+153+34+11.68+22.1=222.82(万元)。 (3)当期可抵扣进项税额=74.8+6×11%+27.2+50× (1一10%) 一20.4+1.02+1×11%=128.39(万元) 转让使用过的生产设备应缴纳增值税=150/(1+3%)×2%=2.91(万元) 当期应缴纳增值税=(222.82一128.39)+2.91=97.34(万元)。 (4)业务(5):应缴纳消费税=30×20×9%+10×35.1/(1+17%)×5%=69(万元) 业务(6):应缴纳消费税=10×22×9%=19.8(万元) 业务(7):应缴纳消费税=14×4×(1+8%)/(1—12%)×12%=8.25(万元) 当月合计应缴纳消费税=69+19.8+8.25=97.05(万元)。 (5)当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(97.34+97.05)×(7%+3%+2%)=23.33(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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