2. 自考
  3. 2012年1月1日，A公司为规避所持有存货Y公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生工具合同(即衍生工具X)，并将其指定为2012年上半年存货Y价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具X的标的资产与被套期存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。

2012年1月1日，A公司为规避所持有存货Y公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生工具合同(即衍生工具X)，并将其指定为2012年上半年存货Y价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具X的标的资产与被套期存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。

admin2016-03-21  27
问题 2012年1月1日，A公司为规避所持有存货Y公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生工具合同(即衍生工具X)，并将其指定为2012年上半年存货Y价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具X的标的资产与被套期存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。
2012年1月1日，衍生工具X的公允价值为0，被套期项目(存货Y)的账面价值和成本均为1000000元，公允价值是1100000元。2012年6月30日，衍生工具X的公允价值上涨了25 000元，存货Y的公允价值下降了25000元。当日，A公司将存货Y出售，并将衍生工具X结算。
A公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具X和存货Y的公允价值变动评价套期有效性。预期该套期完全有效。
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品相关的增值税及其他因素。
要求：给出A公司的账务处理(单位：元)。
选项
答案(1)2012年1月1日 借：被套期项目——库存商品Y 1000000 贷：库存商品Y 1000000 (2)2010年6月30日 借：套期工具——衍生工具X 25000 贷：套期损益 25000 借：套期损益 25000 贷：被套期项目——库存商品Y 25000 借：应收账款或银行存款 1075000 贷：主营业务收入 1075000 借：主营业务成本 975000 贷：被套期项目——库存商品Y 975000 借：银行存款 25000 贷：套期工具——衍生工具X 25000 注：由于A公司采用了套期策略，规避了存货公允价值变动风险，题中的存货公允价值下降没有对预期毛利额100000元 (即1100 000-1000000)产生不利影响。
解析
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