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增值税一般纳税企业M企业与N企业于2000年3月1日签订代销协议，委托N企业销售A商品450件，协议价为300元／件，该商品成本210元／件，增值税税率17%。9月1日， M企业收到N企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价135 000元，增

admin2022-03-23  59
问题 增值税一般纳税企业M企业与N企业于2000年3月1日签订代销协议，委托N企业销售A商品450件，协议价为300元／件，该商品成本210元／件，增值税税率17%。9月1日， M企业收到N企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价135 000元，增值税 22 950元。N企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价162 000元，增值税27 540元。 9月6日，M企业收到N企业按合同协议价支付的款项。
   要求：作出有关的会计处理。
选项
答案(1) M企业应作如下会计分录 ① 3月1日，将A商品交付N企业时 借：委托代销商品 94 500 贷：库存商品 94 500 ② 9月1日，收到代销清单时 借：应收账款——N企业 157 950 贷：主营业务收入 135 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 22 950 借：主营业务成本 94 500 贷：委托代销商品 94 500 ③ 9月6日，收到N企业汇来的货款157 950元时 借：银行存款 157 950 贷：应收账款——N企业 157 950 (2) N企业应作如下会计分录 ① 3月1日，收到甲商品时 借：受托代销商品 135 000 贷：代销商品款 135 000 ② 实际销售甲商品时 借：银行存款 189 540 贷：主营业务收 162 000 应交税金——应交增值人税(销项税额) 27 540 借：主营业务成本 135 000 贷：受托代销商品 135 000 借：代销商品款 135 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 22 950 贷：应付账款——M企业 157 950 ③9月6日，按合同协议价将款项付给甲企业时 借：应付账款——M企业 157 950 贷：银行存款 157 950
解析
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