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增值税一般纳税企业M企业与N企业于2000年3月1日签订代销协议,委托N企业销售A商品450件,协议价为300元/件,该商品成本210元/件,增值税税率17%。9月1日, M企业收到N企业开来的代销清单时开具增值税发票,发票上注明:售价135 000元,增
增值税一般纳税企业M企业与N企业于2000年3月1日签订代销协议,委托N企业销售A商品450件,协议价为300元/件,该商品成本210元/件,增值税税率17%。9月1日, M企业收到N企业开来的代销清单时开具增值税发票,发票上注明:售价135 000元,增
admin
2022-03-23
75
问题
增值税一般纳税企业M企业与N企业于2000年3月1日签订代销协议,委托N企业销售A商品450件,协议价为300元/件,该商品成本210元/件,增值税税率17%。9月1日, M企业收到N企业开来的代销清单时开具增值税发票,发票上注明:售价135 000元,增值税 22 950元。N企业实际销售时开具的增值税发票上注明:售价162 000元,增值税27 540元。 9月6日,M企业收到N企业按合同协议价支付的款项。
要求:作出有关的会计处理。
选项
答案
(1) M企业应作如下会计分录 ① 3月1日,将A商品交付N企业时 借:委托代销商品 94 500 贷:库存商品 94 500 ② 9月1日,收到代销清单时 借:应收账款——N企业 157 950 贷:主营业务收入 135 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 22 950 借:主营业务成本 94 500 贷:委托代销商品 94 500 ③ 9月6日,收到N企业汇来的货款157 950元时 借:银行存款 157 950 贷:应收账款——N企业 157 950 (2) N企业应作如下会计分录 ① 3月1日,收到甲商品时 借:受托代销商品 135 000 贷:代销商品款 135 000 ② 实际销售甲商品时 借:银行存款 189 540 贷:主营业务收 162 000 应交税金——应交增值人税(销项税额) 27 540 借:主营业务成本 135 000 贷:受托代销商品 135 000 借:代销商品款 135 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 22 950 贷:应付账款——M企业 157 950 ③9月6日,按合同协议价将款项付给甲企业时 借:应付账款——M企业 157 950 贷:银行存款 157 950
解析
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