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  3. 北京市一摩托车生产企业(增值税一般纳税人)，实行出口免抵退税政策，2017年亏损10万元。2018年生产经营情况如下： (1)10月外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款510万元、增值税81．6万元，支付不含税运输费用48万元，取得运输单位开具的增值税

北京市一摩托车生产企业(增值税一般纳税人)，实行出口免抵退税政策，2017年亏损10万元。2018年生产经营情况如下： (1)10月外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款510万元、增值税81．6万元，支付不含税运输费用48万元，取得运输单位开具的增值税

admin2019-09-04  37
问题 北京市一摩托车生产企业(增值税一般纳税人)，实行出口免抵退税政策，2017年亏损10万元。2018年生产经营情况如下：
(1)10月外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款510万元、增值税81．6万元，支付不含税运输费用48万元，取得运输单位开具的增值税专用发票；相关票据已经税务认证。
(2)出口自产摩托车800辆，取得收入折合人民币400万元；在国内销售自产摩托车300辆，取得不含税销售收入150万元。
(3)摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含向母公司支付的管理费用20万元，业务招待费12万元；发生销售费用140万元(其中广告费及业务宣传费支出90万元)。
(4)由于管理不善，丢失一批11月购进的已抵扣过进项税额的库存材料，账面成本为32．79万元(其中含运费成本2．79万元)，已经由税务机关认定为损失，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元。
(5)转让受让的土地使用权，适用一般计税方法，取得不含税收入60万元，未作收入处理，该土地使用权的账面成本35万元也未转销。
(6)从A国占有股权100％的子公司取得税后收益82．5万元，在A国实际已缴纳了20％的所得税。
(注：增值税税率16％、退税率13％；消费税税率10％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业所得税前准予扣除的项目。
选项
答案广告费和业务宣传费扣除限额=(400＋150)×15％=82．5(万元)，实际发生90万元，准予扣除广告费和业务宣传费金额82．5万元。注意：转让土地使用权的收入60万元，计入营业外收入，不可作为计提基数。 业务招待费扣除限额=(400＋150)×0．5％=2．75(万元)，业务招待费本身发生额的60％=12×60％=7．2(万元)，准予扣除业务招待费金额2．75万元。 12月份企业所得税前准予扣除金额=300＋15＋3．32＋(90－20－12＋2．75)＋(140－90＋82．5)＋[32．79＋(32．79－2．79)×16％＋2．79×10％－12]＋35＋400×(16％－13％)=584．44(万元)。 【思路点拨】因管理不善造成的存货损失，扣除保险赔偿和责任赔偿之后的净损失，可以在所得税前扣除。出口货物征退税率差计入营业成本。
解析
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