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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年2月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备系乙公司生产的产品，其账面价值为140万元，售价为200万元(不含增值税)，作为固定资产核算，另支付

甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年2月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备系乙公司生产的产品，其账面价值为140万元，售价为200万元(不含增值税)，作为固定资产核算，另支付

admin2016-11-11  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年2月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备系乙公司生产的产品，其账面价值为140万元，售价为200万元(不含增值税)，作为固定资产核算，另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列关于2015年合并工作底稿中该业务的抵销分录中，不正确的是(    )。
选项 A、借：营业收入    200
   贷：营业成本    140
    固定资产——原价    60
B、借：固定资产——累计折旧    10
    贷：管理费用    10
C、借：所得税费用    2．5
    贷：递延所得税负债    2．5
D、借：递延所得税资产    12．5
   贷：所得税费用    12．5
答案C
解析 合并财务报表中该项固定资产存在未实现内部交易收益50万元[(200-140)-(200-140)／5×10／12]，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产12．5万元(50×25％)。
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