ABC会计师事务所于2001年3月对XYZ股份有限公司2000年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2000年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有

admin2014-05-28 31

问题 ABC会计师事务所于2001年3月对XYZ股份有限公司2000年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2000年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。
要求：
(1)根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。
(2)根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。

选项

答案(1)XYZ股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为。注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则，未执行应收账款的函证程序，而未能发现问题，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。 (2)根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；如果注册会计师不对应收账款进行函证，则应在工作底稿中说明理由。而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/V2Cc777K

本试题收录于：审计题库注册会计师分类

审计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

审计

注册会计师

以下关于房产税的纳税期限及纳税申报，符合有关规定的有()。

对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。()

增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。()

下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有()。

下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有()。

我国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为()。

我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。()

张某之子小学在读，2020年3月生育一女，张某2020年收入和部分支出如下：(1)每月工资9000元，含符合国家标准三险一金2000元。(2)3月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，保费每年4000元，并于当月向公司提交

下列关于字段属性的叙述中，正确的是(　　)。

关于结核性腹膜炎的病理分型，下列哪项是错误的

在关于波浪理论的描述中，下列正确的有(　　)。

有下列()情形之一的，收购人可以向中国证监会提出免于以要约方式增持股份的申请。

下列哪些犯罪分子在刑罚执行完毕或赦免以后，在任何时候再犯()的，都以累犯论处。

当警衔高的人民警察在职务上隶属于警衔低的人民警察时，（）的为上级。

设，则f(x)=()

某二叉树中共有935个结点，其中叶子结点有435个，则该二叉树中度为2的结点个数为()。

Afterheretiredfromoffice,Rogers______paintingforawhile,butsoonlostinterest.

审计

注册会计师

以下关于房产税的纳税期限及纳税申报，符合有关规定的有()。

对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。()

增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。()

下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有()。

下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有()。

我国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为()。

我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。()

张某之子小学在读，2020年3月生育一女，张某2020年收入和部分支出如下：(1)每月工资9000元，含符合国家标准三险一金2000元。(2)3月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，保费每年4000元，并于当月向公司提交

下列关于字段属性的叙述中，正确的是( )。

关于结核性腹膜炎的病理分型，下列哪项是错误的

在关于波浪理论的描述中，下列正确的有( )。

有下列()情形之一的，收购人可以向中国证监会提出免于以要约方式增持股份的申请。

下列哪些犯罪分子在刑罚执行完毕或赦免以后，在任何时候再犯()的，都以累犯论处。

当警衔高的人民警察在职务上隶属于警衔低的人民警察时，（）的为上级。

设，则f(x)=()

某二叉树中共有935个结点，其中叶子结点有435个，则该二叉树中度为2的结点个数为()。

Afterheretiredfromoffice,Rogers______paintingforawhile,butsoonlostinterest.

下列关于字段属性的叙述中，正确的是(　　)。

在关于波浪理论的描述中，下列正确的有(　　)。