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  3. 甲公司2×21年发生了200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2×21年实现销售收入1 000万元，会计利润为500万元，不考虑

甲公司2×21年发生了200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2×21年实现销售收入1 000万元，会计利润为500万元，不考虑

admin2022-06-30  35
问题 甲公司2×21年发生了200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2×21年实现销售收入1 000万元，会计利润为500万元，不考虑其他纳税调整。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年末应确认(          )。
选项 A、应交所得税为137．5万元
B、递延所得税负债为12．5万元
C、递延所得税资产为12．5万元
D、所得税费用为125万元
答案A,C,D
解析 企业发生的符合条件的广告费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。
因此，其2×21年末账面价值=0，计税基础=50万元，差额属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)；应交所得税=(500+50)×25％=137．5(万元)；所得税费用=137．5-12．5=125(万元)。
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