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  3. 某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营，2015年3月份发生如下业务： (1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。 (2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总

某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营，2015年3月份发生如下业务： (1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。 (2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总

admin2016-06-07  64
问题 某县城一家建筑公司从事建筑、安装、装饰等多业经营，2015年3月份发生如下业务：
(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。
(2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，其中包括所用的原材料价款为60万元，动力价款为10万元，还包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。
(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元，另外，商场采购的原材料价款为8万元。
(4)为一家关联企业提供安装劳务，因为考虑到双方的关系特殊，所以以低于安装成本的价格向对方收取了10万元的安装费，经查实，税务机关认为价格不合理。已知安装成本为15万元，当地安装业务的成本利润率为5％。
根据上述资料，回答下列问题：
业务(4)应缴纳的营业税为(    )万元。
选项 A、0．30
B、0．32
C、0．47
D、0．49
答案D
解析 (1)对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。
   应纳营业税=(2000+100)×3％=63(万元)
(2)纳税人提供建筑业劳务(非装饰劳务)的，其营业额应包括工程所用的原材料、设备和其他物资以及动力价款，不包括建设方提供的设备价款。
   应纳营业税=(500－40)×3％=13．8(万元)
(3)纳税人提供装饰劳务的，按其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款。
   应纳营业税=(20+7+5)×3％=0．96(万元)
(4)纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关按顺序确定营业额，无法确定平均价格的，按组成计税价格确定营业额。
   营业额=15×(1+5％)÷(1—3％)=16．24(万元)
   应纳营业税=16．24×3％=0．49(万元)
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