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2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日的公允价值为3500万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元,账面价值为4500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在
2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日的公允价值为3500万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元,账面价值为4500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在
admin
2021-04-26
34
问题
2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权,付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日的公允价值为3500万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元,账面价值为4500万元,乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前,甲公司与乙公司没有关联方关系。甲乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为( )。
选项
A、140万元
B、192.5万元
C、350万元
D、200万元
答案
B
解析
本题属于非同一控制下的企业合并,且从集团角度考虑,会计上认可被合并方的公允价值,从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值4800万元大于原账面价值4500万元,形成应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债,递延所得税负债=(4800-4500)×25%=75(万元),企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例;因此,合并商誉=3500-(4800-75)×70%=192.5(万元)。本题的相关抵销分录为:
借:评估增值相关项目300,贷:资本公积300;借:资本公积75,贷:递延所得税负债75;借:乙公司所有者权益项目4725、商誉192.5,贷:长期股权投资3500、少数股东权益1417.5。
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0
会计
注册会计师
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