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甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，存货及动产设备适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×13年至2×16年发生如下交易或事项： (1)2×13年10月31日，甲公司以一批产品和一项被指定为以公

admin2018-11-21  35
问题 甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，存货及动产设备适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司2×13年至2×16年发生如下交易或事项：
(1)2×13年10月31日，甲公司以一批产品和一项被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产换入A公司一项固定资产。甲公司换出产品的成本为520万元，公允价值(等于计税价格)为600万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10％。该金融资产的成本为400万元，公允价值变动(借方)为80万元，当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为1600万元，已提折旧400万元，公允价值为1400万元。甲公司另向A公司支付银行存款98万元。2×13年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。
(2)甲公司取得该项房地产当日，与B公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司，租赁期为2年，年租金160万元，每年年末支付。甲公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。
(3)2×15年1月1日，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为1440万元。
(4)2×15年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日，甲公司与B公司的租赁协议期满，甲公司收回房地产后仍用于对外出租。
(5)2×16年6月1日，甲公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产(专利权)原价为1000万元，累计摊销为200万元，公允价值为920万元；固定资产(配套设备)的原价为840万元，已使用2年，已提折旧240万元，公允价值为600万元。甲公司另向C公司支付银行存款22万元。甲公司为换入固定资产发生运输费30万元，为换入无形资产发生手续费10万元。
甲公司换入的上述资产于当日投入使用。
(6)其他资料：
①假定上述资产交换事项均具有商业实质；
②除上述条件提及的税费外，不考虑与专利权、不动产相关的增值税以及其他税费；
③B公司的租金均按期收到。
要求(计算结果保留两位小数)：
根据资料(5)，编制甲公司的相关会计分录。
选项
答案2×16年6月1日： 无形资产的入账价值=(1600+22－600×17％)×[920／(920+600)]+10=930(万元)。 固定资产的入账价值=(1600+22－600×17％)×[600／(920+600)]+30=630(万元)。 借：无形资产 930 固定资产 630 应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷：其他业务收入 1600 银行存款 62 借：其他业务成本 1500 贷：投资性房地产——成本 1400 ——公允价值变动 100 借：公允价值变动损益 60 贷：其他业务成本 60
解析
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