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甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下: (1)2×18年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元,增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同,将购入的房地产出租给丁公
甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下: (1)2×18年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元,增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同,将购入的房地产出租给丁公
admin
2021-03-03
55
问题
甲公司2×18年至2×20年的有关交易或事项如下:
(1)2×18年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司的一项房地产(办公楼)。取得增值税专用发票上注明的价款为1800万元,增值税税额为162万元。甲公司于当日与丁公司签订租赁合同,将购入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2×18年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2×18年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2×19年1月1日,上述投资性房地产租赁期满,甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及720万元的现金为对价,取得了A公司30%的股权。另发生手续费50万元。2×19年1月1日,A公司的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积1500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。当日,A公司一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;一批B商品,公允价值为1000万元,账面价值为500万元。除此之外A公司其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2×19年年末,该批B商品已对外售出30%。
(4)2×19年3月20日,A公司宣告分配现金股利1000万元。4月20日。A公司实际发放上述现金股利。
(5)2×19年12月31日,A公司可重分类进损益的其他综合收益增加100万元。
(6)2×19年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A公司,A公司将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。
(7)2×19年度,A公司实现净利润4500万元。
(8)2×20年12月31日,A公司可重分类进损益的其他综合收益减少100万元。
(9)2×20年度,A公司实现净利润4750万元。截至2×20年年末,A公司2×19年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A公司2×19年6月1日自甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料:
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A公司均为增值税一般纳税人,动产适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税税率为9%。
要求:
编制甲公司2×19年相关业务的会计分录。
选项
答案
①2×19年1月1日: 借:长期股权投资——投资成本 2950 贷:其他业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) (2000×9%)180 银行存款 770 借:其他业务成本 2000 贷:投资性房地产——成本 1800 ——公允价值变动 200 借:公允价值变动损益 200 贷:其他业务成本 200 借:长期股权投资——投资成本 350 贷:营业外收入{[9500+(3000-2000)+(1000-500)]×30%-2950}350 ②3月20日: 借:应收股利 (1000×30%)300 贷:长期股权投资——损益调整 300 ③4月20日: 借:银行存款 300 贷:应收股利 300 ④12月31日: 经调整后,A公司2×19年度的净利润=4500-(3000-2000)/10-(1000-500)×30%-(3500-3000)×(1-60%)=4050(万元)。 借:长期股权投资——损益调整 (4050×30%)1215 贷:投资收益 1215 借:长期股权投资——其他综合收益 (100×30%)30 贷:其他综合收益 30
解析
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