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  3. 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)2007年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分

乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)2007年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分

admin2009-02-11  77
问题 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
(1)2007年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1．73万元，2011年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
(2)经计算实际年利率为5%。
要求：
(1)计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。
(2)编制乙公司各年有关的会计分录
选项
答案债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表： [*] (2)乙公司有关该项投资的会计分录如下： ①取得持有至到期投资时： 借：持有至到期投资—成本 5 000 000 —利息调整 177 300 贷：银行存款 5 177 300②20×7年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资—利息调整 41 135 投资收益 258 865 ③20×8年1月1日收到20×5年度的债券利息时： 借：银行存款 300000 贷：应收利息 300000 20×8年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资—利息调整 43 192 投资收益 256 808 ④20×9年1月1日收到20×8年度的债券利息时： 借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 000 20×9年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300000 贷：持有至到期投资—利息调整 45 351 投资收益 254649 ⑤20×10年1月1日收到20×9年度的债券利息时： 借：银行存款 300000 贷：应收利息 300000 20×10年12月31日计提利息时： 借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资—利息调整 47 622 投资收益 252 378 ⑥20×11年1月1日到期兑付并收回20×10年度利息时： 借：银行存款 5 300 000 贷：持有至到期投资—成本 5 000000 应收利息 300000
解析
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