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位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2017年5月转让一幢2001年外购的写字楼(签订房地产转让合同)，该写字楼的购置原价为3000万元。经房地产评估机构评定，该写字楼的重置成本价为6875万元，成新度折扣率为80％。转让时取得转让收入10000万元(

admin2018-05-25  26
问题 位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2017年5月转让一幢2001年外购的写字楼(签订房地产转让合同)，该写字楼的购置原价为3000万元。经房地产评估机构评定，该写字楼的重置成本价为6875万元，成新度折扣率为80％。转让时取得转让收入10000万元(含税，按简易计税方法计税)，已按规定缴纳了转让环节的有关税金，均能提供完税凭证。该写字楼的评估价格已经当地主管税务机关确认。
    要求：计算该公司转让写字楼应缴纳的各项税费。(不考虑企业所得税)
选项
答案(1)转让房地产的应缴纳的增值税＝(10000－3000)／(1＋5％)×5％＝333．33(万元)； (2)转让房地产应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加＝333．33×(5％＋3％＋2％)＝33．33(万元)； (3)转让房地产应缴纳的印花税＝10000×0．05％＝5(万元)； (4)转让房地产应缴纳的土地增值税准予扣除的项目金额： ①房地产的评估价格＝6875×80％＝5500(万元)； ②与转让房地产有关的税金＝33．33+5＝38．33(万元)； 扣除项目金额合计＝5500＋38．33＝5538．33(万元)； 增值额＝(10000－333．33)－5538．33＝4128．34(万元)； 增值率＝4128．34÷5538．33×100％＝74．54％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％； 应纳土地增值税＝4128．34×40％－5538．33×5％＝1374．42(万元)。
解析
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