甲公司于2017年1月1日发行40万份每份面值为100元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格为4000万元。该债券期限为5年，票面利率为4．72％。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10％。每份债券均可在债券发

admin2018-06-21 74

问题甲公司于2017年1月1日发行40万份每份面值为100元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格为4000万元。该债券期限为5年，票面利率为4．72％。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10％。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股，初始转股价为每股20元，股票面值为每股1元。下列各项中，说法错误的是( )。[已知：(P/A，10％，5)=3．79079；(P/F，10％，5)=0．62092]

选项 A、发行时，计入“应付债券一可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为800．62万元
B、发行时，计入“其他权益工具”科目的金额为800．62万元
C、2017年12月31日确认利息费用319．94万元
D、假定2018年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转换债券全部转换为普通股股票，计入“资本公积一资本溢价”科目的金额为4239．94万元

答案D

解析 2017年1月1日发行时，该债券负债成分的公允价值= 4000×4．72％×(P/A，10％，5)+4000×(P/F，10％，5) =4000×4．72％×3．79079+4000×0．62092=3199．38（万元）；权益成分的公允价值=4000—3199．38=800．62（万元），会计分录为：
  借：银行存款 4000
应付债券一可转换公司债券（利息调整） 800． 62
  贷：应付债券一可转换公司债券（面值） 4000
其他权益工具 800． 62
  2017年12月3 1日确认利息费用=3199． 38×10％=319． 94（万元）
借：财务费用等 319． 94
  贷：应付利息 188．8
应付债券一可转换公司债券（利息调整） 131． 14
  2018年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转换债券全部转换为普通股股票，相关会计分录为：
借：应付债券一可转换公司债券（面值）
4000
应付利息 188．8
其他权益工具 800． 62
  贷：股本 200
   应付债券一可转换公司债券（利息调整） 669． 48 ( 800．62 — 131．14)
资本公积一资本溢价 4119． 94（差额）

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