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  3. 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同

甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同

admin2016-04-21  25
问题 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9．5％。则甲公司2014年影响营业利润的金额为(     )万元。
选项 A、73．75
B、50
C、75．73
D、123．75
答案A
解析 2014年甲公司的账务处理如下：
借：长期应收款        300
    银行存款        (500×40％+85)285
  贷：主营业务收入        450
      未实现融资收益        50
      应交税费——应交增值税        (销项税额)85
借：主营业务成本        (500×80％)400
  贷：库存商品        400
2014年应当分摊的未实现融资收益金额=(300一50)×9．5％=23．75(万元)
借：未实现融资收益        23．75
  贷：财务费用        23．75
所以2014年影响营业利润的金额=450一400q一23．75=73．75(万元)。
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