甲股份有限公司2018年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2020年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税

admin2022-07-04 75

问题甲股份有限公司2018年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2020年1月1日，公司所得税税率由33％降为25％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2020年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。

选项 A、187
B、400
C、200
D、153

答案C

解析 (1)截至2020年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础一固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)／5×2]-[3010-(3010-10)／3×2] =800(万元)。(2)2020年末“递延所得税资产”借方余额=800×25％=200(万元)，即2020年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。

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