首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
东方股份有限公司系上市公司(以下简称“东方公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营
东方股份有限公司系上市公司(以下简称“东方公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营
admin
2020-12-23
50
问题
东方股份有限公司系上市公司(以下简称“东方公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。东方公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
东方公司2015年度所得税汇算清缴于2016年3月28日完成。东方公司2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月25日对外报出,实际对外公布日为2016年4月30日。其他相关资料如下:
资料1:
2016年3月1日,东方公司财务负责人在对2015年度财务会计报告进行复核时,对2015年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2015年1月1日,东方公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向东方公司支付341万元。
2015年1月6日,东方公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
东方公司的会计处理如下:
借:银行存款 341
贷:主营业务收入 290
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2015年10月15日,东方公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。2015年10月15日,东方公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;东方公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,东方公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
东方公司的会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。
(3)2015年10月,东方公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于东方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2015年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2015年12月31日尚未判决,东方公司确认预计负债30万元。2016年2月18日,东方公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。东方公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。东方公司将其作为2016年正常事项处理。
(4)2015年12月1日,东方公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为尽快收回货款,东方公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,东方公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款1 17万元。
东方公司的会计处理如下:
借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 117
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(5)2015年12月1日,东方公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);东方公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,东方公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,东方公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
东方公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
(6)2015年12月1日,东方公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,东方公司于2016年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,东方公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函[2008]875号规定:采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。东方公司的会计处理如下:
借:银行存款 819
贷:主营业务收入 700
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
资料2:
2016年,东方公司发生的事项如下:(1)2016年3月8日,董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2015年4月20投入使用并对外出租,诶账时初始成本为1 940万元,公允价值为2 400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;转换当日该建筑物的公允价值为2 500万元。
(2)2016年1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产厂房被烧毁。根据会计记录,被毁厂房的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2014年1月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
根据资料2中的事项(1)东方公司2016年3月8日董事会的决定,针对2016年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的是( ) 。
选项
A、减少“递延所得税资产”科目余额162万元
B、增加“递延所得税负债”科目余额164万元
C、增加“投资性房地产”科目余额2 500万元
D、增加“盈余公积”科目余额48.6万元
答案
D
解析
资料2事项(1):将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。截至转换日,成本模式下的投资性房地产账面价值=1 940-(1 940-20)/20×11/12=1 852(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后,账面价值为2 500万元,计税基础仍然为1852万元,所以:
应确认的递延所得税负债=(2 500—1 852)×25%=162(万元);
投资性房地产科目增加额=2 500-1 852=648(万元)。
会计分录为:
借:投资性房地产——成本 1 940
——公允价值变动 560
投资性房地产累计折旧 88
贷:投资性房地产 1 940
递延所得税负债 162
盈余公积 48.6
利润分配——未分配利润 437.4
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Vwcg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
甲公司2011年1月1日购入面值为200万元,票面年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2011年1月5日,收到购
某公司发行优先股100万股。每股面值100元,固定年股利率为12%,发行费用率为4%。则优先股资金成本率为()。
与发行普通股筹集资金相比,企业发行债券筹集资金的优点是()。(2009年)
甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件。单位售价1000元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成
甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价300元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本
2011年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同总金额为800万元。下程自2011年5月开工,预计2013年3月完工。甲公司2011年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至2012年12月31日止累计实际发
立华公司系一上市公司。为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2008年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元。2008年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:(1)12月10日,发放11月份职工工资980万元,其中代扣个人所得税40万元
下列属于增值税一般纳税人在购入资产时即可确定发生的进项税额不能抵扣的项目有()。
实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时,按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额。应贷记()科目。
甲公司从事房地产开发经营业务,2012年度发生的有关交易或事项如下:(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租两栋商品房的账面余额为9000
随机试题
如果一个人坚定地遵守自己所选择的伦理准则,即使这些准则违背了法律,他应该是处于道德发展的______阶段。
A.承山B.申脉C.昆仑D.次髎E.照海善于治疗痛经、腰骶痛的腧穴是
A.苏木B.虎杖C.西红花D.川牛膝E.鸡血藤能泻下通便的药是
为了使会计信息清晰明了,所有的会计账簿都要在年初的时候进行更换。()
证券公司、证券投资咨询机构应当严格执行发布证券研究报告与其他证券业务之间的(),防止存在利益冲突的部门及人员利用发布证券研究报告牟取不当利益。
下列各项资产或负债中,在资产负债表日其公允价值与其账面余额的差额不计入“公允价值变动损益”科目的是()。
下列对专利检索式构建的表述,正确的是()。
以下不属于物流专业术语标准内容的是()。
根据《中华人民共和国宪法》的规定,新时期爱国统一战线包括()。(2018年北京.多选57)
Thebudgetisunrealistic______itdisregardsincreasedcosts.
最新回复
(
0
)