2. 考研
  3. 某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2011年9月发生以下业务： (1)外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。 (2)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20万元。 (3)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300

某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2011年9月发生以下业务： (1)外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。 (2)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20万元。 (3)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300

admin2016-09-08  44
问题 某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2011年9月发生以下业务：
(1)外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。
(2)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20万元。
(3)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元(押金期限为6个月)。
(4)委托某企业加工一批礼品取得增值税专用发票注明加工费3万元。
(5)外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款11万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20万。
(6)本月支付电费价税款合计58．5万，均取得专用发票。
(7)本月购进的劳保用品20万，取得专用发票列明税金3．4万，将其中的40％作为福利发给一线员工。
(相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣)
要求：计算该增值税一般纳税人当月应缴纳的增值税。
选项
答案销项税=20×17％+[300+5/(1+17％)]×17％=55．13(万元) 进项税=17+3×17％+11×17％+20×17％+58．5/(1+17％)×17％+3．4×(1—40％)=33．32(万元) 该增值税一般纳税人当月应该缴纳的增值税=55．13—33．32=21．81(万元) 解释：将购进的货物用于职工福利不是视同销售，所对应的进项税额不能抵扣。
解析
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