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府城房地产开发公司为内资企业,公司于2016年1月~2018年7月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2017
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2016年1月~2018年7月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2017
admin
2021-10-26
52
问题
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2016年1月~2018年7月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2018年7月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元。根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存2年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证,利息支出可按项目进行分摊。
(5)2018年8月开始销售,可售总面积为45000平方米。截至21318年12月底销售面积为40500平方米,取得含税收入40500万元。按一般计税方法计算增值税,剩余4500平方米房屋未销售。
(6)2019年2月底,公司将剩余4500平方米房屋打包销售,收取含税价款4320万元。
其他相关资料:当地适用的契税税率为5%;清算时允许扣除的税费为243万元;其他开发费用扣除比例为5%;以上成本支出均不含资本化利息费用。
根据上述资料,回答下列问题:
2019年2月公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳土地增值税( )万元。
选项
A、378.00
B、428.00
C、320.05
D、425.50
答案
C
解析
单位建筑面积成本费用=27029.25÷40500=0.67(万元);扣除项目金额=0.67×4500=3015(万元);不含税销售收入=4320-(4320-17000×10%)÷1.1×10%=4081.82(万元);增值额=4081.82-3015=1066.82(万元);增值率=1066.82÷3015×100%=35.38%,适用税率为30%。应纳土地增值税=1066.82×30%=320.05(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
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