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某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2013年4月份有关资料如下: (1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”
某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2013年4月份有关资料如下: (1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”
admin
2014-03-31
50
问题
某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2013年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料已到达但尚未验收入库。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料,验收入库时发现短缺40公斤。经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
选项
答案
据此,相关账务处理如下: (1)4月5日收到材料时: 借:原材料 10000 材料成本差异 600 贷:材料采购 10600 (2)4月15日从外地购入材料时: 借:材料采购 59000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10030 贷:银行存款 69030 (3)4月20日上述购入的材料验收入库时: 借:原材料 59600 贷:材料采购 59000 材料成本差异 600 (4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额: 材料成本差异率=(-500+600—600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=7000×10×(-0.4562%)=-319.34(元) 借:生产成本 70000 贷:原材料 70000 借:材料成本差异 319.34 贷:生产成本 319.34 (5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-70000)-(500+600-600-319.34)=39419.34(元)。
解析
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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