甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2014年9月甲企业用自产的不含税市场价为9000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品的60％用于集体福利，乙企业将换人的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增

admin2015-07-28 34

问题甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2014年9月甲企业用自产的不含税市场价为9000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品的60％用于集体福利，乙企业将换人的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有( )。

选项 A、甲企业换出A产品应确认增值税销项税额1530元，换入B产品可以抵扣进项税额1530元
B、甲企业换出A产品应确认增值税销项税额1530元，换入B产品可以抵扣进项税额612元
C、乙企业换出B产品应确认增值税销项税额1530元，换入A产品可以抵扣进项税额1530元
D、乙企业换出B产品应确认增值税销项税额1530元，换入A产品可以抵扣进项税额612元

答案B,C

解析纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=9000×17％=1530(元)，甲企业换入B产品用于集体福利的部分，不得抵扣进项税额，甲企业换人B产品可以抵扣的进项税额=9000×17％×(1—60％)=612(元)；乙企业换出的B产品的销项税额=9000×17％=1530(元)，乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以全额抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=9000×17％=1530(元)。

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